汇算清缴的常见问题

　　孝感仁和会计培训学校小编分享了汇算清缴的常见问题

　　问题一：企业所得税预缴申报时能否享受小型微利企业所得税优惠?是否需要备案?

　　符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。

　　问题二：哪些企业属于企业所得税纳税义务人?

　　(一)谁才是企业所得税的纳税义务人?

　　1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人(个人独资企业、合伙企业除外);

　　2、企业分为居民企业和非居民企业：

　　(1)居民企业：是指在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织;

　　(2)非居民企业：是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;

　　(二)谁不属于企业所得税的纳税人?

　　1、个人独资企业：个人独资企业以投资者为纳税义务人，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的 五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

　　2、合伙企业：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然 人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税，合伙企业生产经营 所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

　　3、个体工商户：个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭，依照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

　　问题三：哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴?

　　(一)企业所得税实行“查账征收”方式纳税：

　　企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，年度终了汇算清缴。

　　(二)企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税：

　　纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴，年度终了汇算清缴。

　　(三)企业所得税实行“核定应纳所得税额”方式纳税：

　　应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴;

　　在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额;

　　纳税人年度终了后，申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款;

　　申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

　　通过以上分析我们可以看出，实行“核定应纳所得税额”方式纳税的企业，不需要进行企业所得税汇算清缴。

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